Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân là thắc mắc của không ít người hiện nay. Bài viết này của ketoan.vn sẽ giúp bạn trả lời câu hỏi này, cung cấp thêm thông tin về mức giảm trừ gia cảnh, thuế suất áp dụng và cách tính chi tiết cho từng trường hợp.
1. Căn cứ pháp lý
Các quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được ban hành và hướng dẫn dựa trên các văn bản pháp luật sau đây:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế.
- Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Công văn 2416/TCT-DNNCN ngày 12/6/2024 của Tổng cục Thuế, hướng dẫn tạm tính thuế TNCN áp dụng cho năm 2025.
2. Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Một trong những thắc mắc phổ biến nhất của người đi làm hiện nay là: “Lương bao nhiêu thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân?”. Câu trả lời phụ thuộc vào mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ theo quy định của Luật Thuế Thu nhập cá nhân.
Theo quy định mới nhất, người lao động không có người phụ thuộc sẽ bắt đầu phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công vượt quá 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm.
Mức thu nhập này được tính sau khi đã loại trừ các khoản không thuộc diện chịu thuế, bao gồm:
- Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, cùng với các khoản quyên góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
- Những khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.
- Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, ví dụ như phụ cấp ăn giữa ca, tiền ăn trưa và một số khoản trợ cấp, hỗ trợ khác được Nhà nước quy định.
Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng trong năm 2025 được quy định như sau:
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Điều này có nghĩa là:
- Nếu người nộp thuế không có người phụ thuộc, chỉ khi thu nhập trên 11 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Nếu người nộp thuế có người phụ thuộc, ngưỡng chịu thuế sẽ được cộng thêm 4,4 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc.
Ví dụ:
- Trường hợp có 1 người phụ thuộc, thu nhập phải đạt từ 15,4 triệu đồng/tháng trở lên mới phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
- Trường hợp có 2 người phụ thuộc, mức thu nhập cần từ 19,8 triệu đồng/tháng trở lên mới bắt đầu tính thuế thu nhập cá nhân.
3. Mức thuế suất thu nhập cá nhân
Theo quy định hiện hành, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính dựa trên biểu thuế lũy tiến từng phần, nghĩa là thu nhập của người nộp thuế sẽ được chia thành nhiều bậc, mỗi bậc áp dụng một mức thuế suất khác nhau. Cách tính này đảm bảo tính công bằng và phù hợp với khả năng đóng góp của từng cá nhân.
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 5 triệu | Đến 60 triệu | 5% |
| 2 | Trên 5 – 10 triệu | Trên 60 – 120 triệu | 10% |
| 3 | Trên 10 – 18 triệu | Trên 120 – 216 triệu | 15% |
| 4 | Trên 18 – 32 triệu | Trên 216 – 384 triệu | 20% |
| 5 | Trên 32 – 52 triệu | Trên 384 – 624 triệu | 25% |
| 6 | Trên 52 – 80 triệu | Trên 624 – 960 triệu | 30% |
| 7 | Trên 80 triệu | Trên 960 triệu | 35% |
4. Các khoản được giảm trừ thuế thu nhập cá nhân
Khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN), người nộp thuế được trừ một số khoản theo quy định để xác định thu nhập tính thuế. Cụ thể gồm ba nhóm chính:
- Giảm trừ gia cảnh:
- Cho bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng (52,8 triệu đồng/năm).
- Người phụ thuộc có thể là: con, cha mẹ, vợ/chồng hoặc người được nuôi dưỡng hợp pháp.
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc được trừ khỏi thu nhập trước khi nộp thuế:
- Bảo hiểm xã hội (BHXH).
- Bảo hiểm y tế (BHYT).
- Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).
- Bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc (nếu có).
- Các khoản đóng góp được trừ khi tính thuế:
- Đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện.
- Khoản quyên góp, ủng hộ cho các tổ chức từ thiện, khuyến học, nhân đạo được Nhà nước công nhận.
5. Cách tính thuế thu nhập cá nhân chi tiết
5.1 Đối với cá nhân cư trú
Đối với cá nhân có hợp đồng lao động trên 3 tháng
Theo quy định hiện hành, cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Công thức chung:
| Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất |
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế
Quy trình tính thuế thu nhập cá nhân
Bước 1. Xác định tổng thu nhập
Tổng thu nhập bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền công, phụ cấp (nếu thuộc diện tính thuế).
Bước 2. Xác định các khoản được miễn thuế
Một số khoản thu nhập không phải chịu thuế gồm:
- Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm được trả cao hơn giờ hành chính.
- Thu nhập của thuyền viên người Việt làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu nước ngoài.
- Một số khoản phụ cấp theo quy định (như tiền ăn giữa ca, ăn trưa…).
Bước 3. Xác định thu nhập chịu thuế
| Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế |
Bước 4. Tính các khoản giảm trừ gồm:
- Giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người.
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN.
- Các khoản đóng góp hợp lệ: Quỹ hưu trí tự nguyện, từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Bước 5. Tính thu nhập tính thuế và áp dụng thuế suất
Sau khi trừ hết các khoản giảm trừ, phần thu nhập còn lại là thu nhập tính thuế. Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần dưới đây để xác định số thuế phải nộp.
Ví dụ:
Ông A làm việc tại Hà Nội, có hợp đồng lao động trên 3 tháng với các thông tin sau:
- Lương: 30.000.000 đồng/tháng
- Phụ cấp ăn trưa: 700.000 đồng/tháng (miễn thuế)
- Số người phụ thuộc: 1 người
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc: 10,5% tổng lương (BHXH, BHYT, BHTN)
Cách tính:
- Tổng thu nhập: 30.000.000 + 700.000 = 30.700.000 đồng
- Thu nhập được miễn thuế: 700.000 đồng
- Thu nhập chịu thuế: 30.700.000 – 700.000 = 30.000.000 đồng
- Các khoản giảm trừ:
- Bảo hiểm: 3.150.000 đồng
- Bản thân: 11.000.000 đồng
- Người phụ thuộc: 4.400.000 đồng
- Tổng giảm trừ: 18.550.000 đồng
- Thu nhập tính thuế: 30.000.000 – 18.550.000 = 11.450.000 đồng
Mức thu nhập này nằm ở bậc 3 (15%)
Thuế TNCN phải nộp = (11.450.000 × 15%) – 0,75 triệu = 967.500 đồng/tháng
Đối với cá nhân ký hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng
Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng sẽ áp dụng mức thuế khấu trừ 10% nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Công thức:
| Thuế TNCN phải nộp = 10% × Tổng thu nhập trước khi trả |
5.2 Đối với cá nhân không cư trú
Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ nộp thuế theo thuế suất cố định 20%, không áp dụng biểu thuế lũy tiến.
Công thức:
| Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × 20% |
Cách xác định thu nhập chịu thuế:
Tương tự cá nhân cư trú, nhưng trong trường hợp người nước ngoài làm việc tại nhiều quốc gia, phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam được tính theo tỷ lệ ngày làm việc hoặc thời gian có mặt tại Việt Nam.
Trường hợp 1: Cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam
| Thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc tại Việt Nam / Tổng số ngày làm việc trong năm) × Tổng thu nhập toàn cầu + Thu nhập khác phát sinh tại Việt Nam |
Trường hợp 2: Cá nhân nước ngoài có mặt tại Việt Nam
| Thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt tại Việt Nam / 365) × Thu nhập toàn cầu + Thu nhập chịu thuế khác tại Việt Nam |
6. Một số câu hỏi liên quan
Câu hỏi 1: Lương 12 triệu đồng/tháng có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời: Trường hợp người lao động có mức lương 12 triệu đồng/tháng, việc phải nộp thuế TNCN hay không phụ thuộc vào số người phụ thuộc và các khoản giảm trừ.
- Nếu không có người phụ thuộc:
Thu nhập tính thuế = 12 triệu – 11 triệu (giảm trừ bản thân) = 1 triệu đồng.
Áp dụng thuế suất 5%, số thuế phải nộp là 50.000 đồng/tháng.
- Nếu có 1 người phụ thuộc trở lên:
Tổng mức giảm trừ là 15,4 triệu đồng/tháng, thu nhập 12 triệu chưa vượt ngưỡng chịu thuế nên không phải nộp thuế TNCN.
Chính vì vậy, mức lương 12 triệu chỉ phải đóng thuế khi không có người phụ thuộc
Câu hỏi 2: Lương 7 triệu đồng/tháng có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời: Với thu nhập 7 triệu đồng/tháng, người lao động không phải nộp thuế TNCN, vì mức này chưa vượt ngưỡng giảm trừ gia cảnh.
Theo quy định hiện hành:
- Giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng/tháng
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người
Như vậy, dù chưa tính người phụ thuộc, thu nhập 7 triệu vẫn thấp hơn mức giảm trừ tối thiểu, nên không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
Tuy nhiên, nếu bạn làm việc thời vụ hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, doanh nghiệp có thể tạm khấu trừ 10% thuế cho mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên.
Trong trường hợp này, người lao động có thể làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN để được tạm miễn khấu trừ hoặc hoàn thuế khi quyết toán.
Câu hỏi 3: Lương dưới 10 triệu đồng/tháng có phải nộp thuế TNCN không?
Trả lời: Không. Thông thường, mức lương dưới 10 triệu đồng/tháng sẽ không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
Tóm lại, ngưỡng chịu thuế thu nhập cá nhân hiện nay vẫn được giữ ổn định, giúp người lao động dễ dàng xác định mức thuế phải nộp. Nắm vững quy định về giảm trừ gia cảnh, thuế suất và phương pháp tính thuế không chỉ giúp bạn kê khai chính xác mà còn tránh được những sai sót trong quá trình quyết toán thuế hằng năm.
