Tiểu mục chậm nộp thuế TNCN là mã dùng để ghi nhận khoản tiền phát sinh khi người nộp thuế thu nhập cá nhân nộp chậm so với thời hạn quy định. Mã này giúp cơ quan thuế quản lý chính xác các khoản thu và nghĩa vụ tài chính của người nộp thuế. Để hiểu rõ tiểu mục chậm nộp thuế TNCN sẽ giúp cá nhân, doanh nghiệp tránh sai sót và thực hiện đúng quy định pháp luật, bạn hãy đọc bài viết dưới đây của ketoan.vn nhé!
1. Tiểu mục chậm nộp thuế TNCN là gì?
tiểu mục chậm nộp thuế TNCN là một mã số trong hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, được sử dụng để phân loại và hạch toán khoản tiền phát sinh do người nộp thuế nộp chậm so với thời hạn quy định.
Nói cách khác, khi cá nhân hoặc doanh nghiệp không nộp thuế TNCN đúng hạn thì cơ quan thuế sẽ ghi nhận khoản tiền này vào tiểu mục 4917 – tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân.
Mã tiểu mục 4917 – Tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân là mã số chuyên biệt để ghi nhận khoản tiền mà người nộp thuế phải trả thêm khi nộp thuế TNCN trễ hạn. Mã này mang ý nghĩa không chỉ về mặt hành chính mà còn thể hiện trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế đối với nghĩa vụ của mình.
Nhờ có mã 4917, cơ quan thuế có thể phân biệt rõ khoản tiền chậm nộp thuế TNCN với các loại thuế khác như:
- Mã 4931: Tiền chậm nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Mã 4918: Tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Khi lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, người nộp thuế cần ghi chính xác mã tiểu mục 4917 để hệ thống hạch toán đúng loại nghĩa vụ, tránh nhầm lẫn hoặc bị trả lại hồ sơ.
Về căn cứ pháp lý, mã tiểu mục 4917 được quy định rõ trong hệ thống văn bản của Bộ Tài chính và Luật Quản lý thuế:
- Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC, quy định về Mục lục ngân sách nhà nước.
- Điểm p khoản 4 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 324/2016/TT-BTC), xác định mã 4917 là mã tiểu mục dành cho khoản tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Điều 59 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 quy định cách tính tiền chậm nộp thuế, làm cơ sở pháp lý để áp dụng mã tiểu mục này trong thực tế.
2. Cách tính tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân
Cách tính tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nội dung quan trọng mà người nộp thuế cần nắm rõ để xác định chính xác số tiền phải nộp khi quá hạn. Khoản tiền này sẽ được ghi nhận theo mã tiểu mục 4917 – Tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân, nhằm đảm bảo việc hạch toán đúng quy định của pháp luật.
Công thức tính tiền chậm nộp
| Tiền chậm nộp | = | Số tiền thuế chậm nộp x mức lãi suất chậm nộp x số ngày chậm nộp |
Trong đó:
- Số tiền thuế chậm nộp: Là số tiền thuế TNCN mà người nộp thuế chưa nộp đúng hạn.
- Mức lãi suất chậm nộp: Hiện hành là 0,03% mỗi ngày, tương đương 10,95% mỗi năm.
- Số ngày chậm nộp: Tính từ ngày tiếp theo sau thời hạn nộp thuế đến ngày thực tế người nộp hoàn thành nghĩa vụ.
3. Các trường hợp được giảm hoặc miễn tiền chậm nộp thuế
Trong một số tình huống đặc biệt, người nộp thuế được xem xét giảm hoặc miễn tiền nộp chậm thuế TNCN nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
- Điều kiện được giảm thuế TNCN:
- Thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.
- Mắc bệnh hiểm nghèo hoặc gặp biến cố nghiêm trọng ảnh hưởng đến khả năng tài chính.
- Hồ sơ đề nghị giảm hoặc miễn tiền chậm nộp:
- Biên bản giám định thiệt hại do cơ quan có thẩm quyền lập (ví dụ: UBND địa phương, cơ quan phòng chống thiên tai, công an…).
- Giấy xác nhận bồi thường của doanh nghiệp bảo hiểm (nếu có).
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Các chứng từ chứng minh thiệt hại khác liên quan đến tài sản, sức khỏe hoặc thu nhập bị ảnh hưởng.
4. Xử lý với hành vi chậm nộp thuế thu nhập cá nhân
Khi người nộp thuế không thực hiện đúng thời hạn nộp hồ sơ hoặc nộp tiền thuế thu nhập cá nhân (TNCN), hành vi này được xem là vi phạm hành chính và sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Các mức phạt được xác định dựa trên thời gian chậm nộp và mức độ vi phạm, đồng thời có thể kèm theo tiền chậm nộp hoặc tiền phạt bổ sung nếu người vi phạm không thực hiện đúng quy định.
Mức phạt khi nộp hồ sơ khai thuế TNCN trễ hạn:
| Hành vi vi phạm | Thời gian nộp hồ sơ trễ hạn | Hình thức / Mức phạt | Ghi chú |
| Nộp hồ sơ trễ nhưng có tình tiết giảm nhẹ | 1 – 5 ngày | Phạt cảnh cáo | Áp dụng khi có lý do khách quan (sự cố kỹ thuật, thiên tai, ốm đau…) |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn | 1 – 30 ngày | Phạt tiền từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng | Trừ trường hợp đã bị cảnh cáo |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn | 31 – 60 ngày | Phạt tiền từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng | |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn | 61 – 90 ngày | Phạt tiền từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng | |
| Nộp hồ sơ quá 91 ngày nhưng không phát sinh nghĩa vụ thuế | Trên 91 ngày | Phạt tiền từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng | Áp dụng cả khi người nộp không nộp hồ sơ nhưng không có số thuế phải nộp |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày, có phát sinh thuế phải nộp và đã nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế kiểm tra | Trên 90 ngày | Phạt tiền từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng | Mức phạt cao nhất trong nhóm hành vi chậm nộp hồ sơ |
5. Một số câu hỏi liên quan
Câu hỏi 1: Tiểu mục 4917 được sử dụng khi nào?
Trả lời: Tiểu mục 4917 được sử dụng để ghi nhận tiền chậm nộp thuế TNCN trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Mã áp dụng cho mọi đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế TNCN, khi không nộp thuế đúng hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019.
Câu hỏi 2: Cách tra cứu mã tiểu mục 4917
Trả lời: Người nộp thuế có thể tra cứu mã tiểu mục 4917 bằng hai cách đơn giản:
- Tra cứu thủ công trong Phụ lục III của Thông tư 324/2016/TT-BTC, nơi quy định chi tiết hệ thống mục lục ngân sách nhà nước.
- Tra cứu điện tử thông qua phần mềm HTKK (Hỗ trợ kê khai) do Tổng cục Thuế phát hành.
Tiểu mục chậm nộp thuế TNCN 4917 đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và hạch toán tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân. Các cá nhân và doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về thời hạn, mức xử phạt để chủ động tuân thủ đúng nghĩa vụ.
