Trong các hợp đồng giao dịch thương mại giữa các nhà thầu nước ngoài để xác định giá trị hợp đồng sẽ có hai cách đó là tính theo giá Net và giá Gross. Cách phân biệt giá này sẽ ảnh hưởng đến việc xác định thuế liên quan đến hợp đồng. Dưới đây là cách để tính thuế nhà thầu theo giá Net và giá Gross.
1. Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu theo giá Net và giá Gross
Công thức tính thuế nhà thầu cơ bản như sau:
Thuế nhà thầu = (Doanh thu chịu thuế GTGT x Tỷ lệ %) + (Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ %)Để biết doanh thu tính thuế nhà thầu, ta cần biết giá trị hợp đồng giữa nhà thầu nước ngoài và doanh nghiệp trong nước đã bao gồm thuế hay chưa?
Nếu giá trị hợp đồng tính theo giá Net:
- Giá trị hợp đồng chưa gồm thuế.
- Phải tính doanh thu đã bao gồm thuế trước khi tính thuế nhà thầu.
- Tính thuế TNDN trước, tính thuế GTGT sau.
Nếu giá trị hợp đồng tính theo giá Gross:
- Giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế.
- Doanh thu tính thuế bằng giá trị hợp đồng.
- Tính thuế GTGT trước, tính thuế TNDN sau.
2. Cách tính thuế nhà thầu theo giá Net
2.1. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Vì theo giá Net nên giá chưa bao gồm thuế, do đó ta tính doanh thu tính thuế TNDN như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu không bao gồm thuế TNDN) / (1 – Tỷ lệ % để tính thuế TNDN)Hay:
Doanh thu tính thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng) / (1 -Tỷ lệ % để tính thuế TNDN)Theo đó, ta xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % để tính thuế TNDN2.2. Tính thuế giá trị gia tăng
Tương tự như thuế TNDN, ta sẽ phải tính doanh thu tính thuế GTGT như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT) / (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT)Hay:
Doanh thu tính thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng) / (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT)Ta tính thuế giá trị gia tăng áp dụng cho nhà thầu nước ngoài như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT Sau khi tính được thuế TNDN và thuế GTGT, thì thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
Thuế nhà thầu = Thuế TNDN + Thuế GTGT3. Cách tính thuế nhà thầu theo giá Gross
3.1. Tính thuế giá trị gia tăng
Theo giá Gross thì giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế, do đó doanh thu tính thuế sẽ bằng với giá trị hợp đồng.
Ta tính thuế GTGT như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGTHay:
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT3.2. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Tương tự, tính theo giá Gross đã gồm thuế nên doanh thu tính thuế TNDN chính bằng giá trị hợp đồng.
Ta tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài phải nộp như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % để tính thuế TNDNHay:
Thuế TNDN phải nộp = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % để tính thuế TNDNSau khi đã có thuế GTGT và thuế TNDN ta tính thuế nhà thầu đơn giản như sau:
Thuế nhà thầu = Thuế GTGT phải nộp + Thuế TNDN phải nộp4. Tỷ lệ % tính để tính thuế TNDN và thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài
Tỷ lệ % để tính thuế TNDN và thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài hay mức thuế suất thuế nhà thầu được quy định chi tiết tại chương II thông tư 103/2014/TT-BTC. Trong đó, tùy vào phương pháp tính thuế nhà thầu sẽ có cách áp dụng mức thuế suất khác nhau:
- Theo phương pháp kê khai: Thuế GTGT và thuế TNDN có mức thuế suất được quy định chi tiết tại luật thuế GTGT và luật thuế TNDN cùng các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và thuế TNDN có mức thuế suất chi tiết theo ngành nghề và các trường hợp cụ thể tại điều 12 và 13 thông tư 103/2014/TT-BTC.
- Theo phương pháp hỗn hợp: Thuế giá GTGT được tính theo phương pháp kê khai, còn thuế TNDN được tính theo phương pháp trực tiếp.
Xem chi tiết hướng dẫn về mức thuế suất thuế nhà thầu tại đây!
Kết luận:
Trên đây là bài viết hướng dẫn chi tiết cách tính thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo giá trị hợp đồng theo giá Net và giá Gross. Doanh nghiệp, kế toán cần nắm chắc cách tính thuế nhà thầu theo giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế và chưa bao gồm thuế để kê khai đúng và tránh rủi ro truy thu hoặc xử phạt về thuế nhà thầu!
