Cách lập báo cáo tài chính bổ sung trên HTKK

Hiểu rõ cách lập báo cáo tài chính bổ sung trên HTKK là việc làm cần thiết để doanh nghiệp xử lý sai sót kịp thời, tránh rủi ro bị phạt và đảm bảo số liệu đồng nhất với sổ sách. Ketoan.vn sẽ hướng dẫn chi tiết các trường hợp có bị phạt hay không khi nộp bổ sung, đồng thời cung cấp từng bước lập lại BCTC trên phần mềm để kế toán có thể thực hiện chính xác ngay từ lần đầu.

1. Nộp báo cáo tài chính bổ sung có bị phạt không? 

Căn cứ vào Điểm c, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được nộp báo cáo tài chính bổ sung khi phát hiện sai sót trong hồ sơ đã nộp. Tuy nhiên, việc có bị phạt hay không sẽ phụ thuộc vào việc sai sót đó có làm thay đổi nghĩa vụ thuế TNDN hay không. 

Trường hợp DN không bị phạt khi nộp lại BCTC bổ sung nhưng không làm thay đổi số thuế TNDN

Doanh nghiệp nộp lại BCTC để khớp lại với số liệu kế toán trong các trường hợp như: Sai sót chỉ liên quan đến số liệu nội bộ, sửa lại báo cáo nhưng không làm tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp hoặc điều chỉnh số liệu kế toán khớp đúng với sổ sách và thực tế thì sẽ không bị phạt. Do không phát sinh chênh lệch thuế, doanh nghiệp chỉ cần nộp BCTC bổ sung và không phải chịu bất kỳ khoản phạt nào. 

Trường hợp DN không bị phạt khi nộp lại BCTC bổ sung nhưng làm tăng số thuế TNDN nộp thừa 

Doanh nghiệp điều chỉnh BCTC và làm tăng số tiền thuế TNDN nộp thừa sẽ không bị phạt, không bị tính tiền chậm nộp vì không có nghĩa vụ nộp thuế. Khoản thừa sẽ được bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo. 

Trường hợp DN bị phạt và tính tiền chậm nộp khi nộp lại BCTC bổ sung nhưng làm phát sinh thiếu thuế TNDN 

Doanh nghiệp sẽ bị phạt trong trường hợp điều chỉnh BCTC và làm tăng số thuế phải nộp. Ngoài việc nộp tiền phạt chậm nộp theo quy định thì còn phải nộp số thuế. 

Công thức tính tiền chậm nộp như sau: 

Trong đó: 

• Số ngày chậm nộp tính từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế đến ngày doanh nghiệp nộp phần thuế thiếu
• Tỷ lệ tính tiền chậm nộp là 0.03% theo khoản 3 điều 3 Luật 106/2016/QH13 (Trước đây là 0.05% theo Khoản 1 Điều 41 Thông tư 166/2013/TT-BTC áp dụng trước 01/07/2016).

2. Cách lập báo cáo tài chính bổ sung trên HTKK

Khi phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp, kế toán cần lập báo cáo tài chính bổ sung trên phần mềm HTKK để điều chỉnh số liệu. Các bước thực hiện như sau: 

Bước 1: Lập lại báo cáo trong bộ BCTC trên phần mềm 

• Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn biểu mẫu 
• Mở phần mềm HTKK theo phiên bản mới nhất sau đó đăng nhập vào hệ thống bằng MST của doanh nghiệp 
• Chọn mục “Báo cáo tài chính” => “Bộ báo cáo tài chính (B01a-DNN)”
• Điền khai báo vào các mục “Năm tài chính”, “Từ ngày – đến ngày” sau đó click vào ô “Doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục” 
• Chọn phụ lục “KQHĐKD, LCTTGT hoặc LCTTTT” rồi nhấn “Đồng ý”.

Bước 2: Lập lại Bảng cân đối kế toán 

• Khi lập báo cáo tài chính bổ sung, kế toán cần nhập lại toàn bộ bảng, không riêng gì phần bị sai. 
• Kiểm tra chỉ tiêu đối ứng Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn và các mục liên quan đến công nợ, tồn kho, tài sản, nguồn vốn đã đồng nhất với sổ sách chưa 
• Nhấn “Ghi” để lưu lại dữ liệu vừa nhập 
• Nhấn “Kết xuất XML” để lấy file nộp qua eTax. Chú ý không đổi tên 

Bước 3: Lập lại Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán cần nhập đúng quy định cho từng mã số khi lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cụ thể như sau: 

• Mã số 01, 21, 31, 32, 51: nhập số ≥ 0
• Mã số 02: nhập số ≥ 0 và phải ≤ chỉ tiêu 01, nếu không hệ thống cảnh báo
• Mã số 10: tự tính theo công thức [10] = [01] – [02], không được sửa
• Mã số 11, 22: được nhập âm hoặc dương
• Mã số 20: hệ thống tự tính [20] = [10] – [11]
• Mã số 23: nhập âm hoặc dương, phải ≤ chỉ tiêu 22
• Mã số 30: tự tính [30] = [20] + [21] – [22] – [24]
• Mã số 40: tự tính [40] = [31] – [32]
• Mã số 50: tự tính [50] = [30] + [40]
• Mã số 60: tự tính [60] = [50] – [51]

Sau khi hoàn tất thì nhấn “Ghi” để lập các báo cáo tiếp theo. 

Bước 4: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể tham khảo hướng dẫn sau: 

• (1) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 
  • Mã số 01, 06 nhập ≥ 0
  • Mã số 02, 03, 04, 05, 07: nhập số ≤ 0 (hiển thị dạng ngoặc)
  • Cuối cùng là mã 20 (tổng hợp theo công thức HTKK)
• (2) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
  • Mã 21: nhập số ≤ 0
  • Mã 22: nhập âm hoặc dương
  • Mã 23: nhập ≤ 0
  • Mã 24, 25: nhập ≥ 0
  • Mã 30: HTKK tự tính theo [30] = [21] + [22] + [23] + [24] + [25]
• (3) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
  • Mã 31, 33: nhập ≥ 0
  • Mã 32, 34, 35: nhập ≤ 0
  • Mã 40: tự tính theo [40] = [31] + [32] + [33] + [34] + [35]
  • Mã 50: tổng hợp
  • Mã 60, 61: nhập theo số liệu
  • Mã 70: tự tính [70] = [50] + [60] + [61]
• Nhập xong các mã thì nhấn “Ghi” và Kết xuất XML

Bước 5: Lập Thuyết minh báo cáo tài chính 

Thuyết minh báo cáo tài chính do doanh nghiệp tự lập trên bản excel hoặc word. Để đảm bảo yêu cầu cho bản thuyết minh, người lập báo cáo cần chú ý đến các vấn đề sau: 

• Trình bày đúng các quy định tại TT200/133
• Có mô tả đầy đủ chính sách mà kế toán đang áp dụng 
• Thuyết minh chi tiết về các khoản bị đã điều chỉnh khi lập báo cáo tài chính bổ sung 
• Định dạng file rõ ràng và đính kèm khi nộp qua eTax nếu có yêu cầu 

Bước 6: Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 

Trường hợp khi lập báo cáo tài chính bổ sung làm thay đổi kết quả thuế thì doanh nghiệp cần nộp lại tờ khai. Áp dụng mẫu 03/TNDN.

• Mở phần mềm HTKK chọn Thuế TNDN → Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)
• Khai báo chu kỳ thuế → nhấn “Đồng ý”
• Nhập lại số liệu trên mẫu 03-1A/TNDN, GDLK-01 và tờ khai chính 
• Nhấn “Ghi” sau đó kết xuất file xml và lưu file đúng tên mặc định

Nắm vững cách lập báo cáo tài chính bổ sung trên HTKK không chỉ giúp kế toán chỉnh sửa sai sót đúng quy định mà còn hạn chế tối đa các khoản phạt phát sinh liên quan đến thuế TNDN. Khi phát hiện dấu hiệu lệch số liệu, doanh nghiệp nên rà soát ngay, lập lại các biểu mẫu và nộp bổ sung cho cơ quan thuế trong thời gian sớm nhất. Thực hiện đúng quy trình sẽ giúp báo cáo minh bạch, chính xác và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Nếu cần, bạn có thể tham khảo phần mềm kế toán tự động để đối chiếu – kiểm tra sai sót nhanh chóng và hạn chế lỗi nhập liệu trong quá trình lập báo cáo.