Trong quản trị tài chính doanh nghiệp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp gián tiếp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC cho phép nhà quản lý nhìn rõ sự biến động tiền tệ từ hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính qua việc điều chỉnh lợi nhuận kế toán. Bài viết này sẽ tổng hợp và cung cấp mẫu lưu chuyển tiền tệ gián tiếp excel cụ thể, chi tiết để doanh nghiệp có thể dễ dàng áp dụng.
1. Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp có gì khác nhau?
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp doanh nghiệp theo dõi sự biến động của dòng tiền, đánh giá khả năng thanh toán cũng như dự báo tình hình tài chính trong tương lai. Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, có 02 cách lập báo cáo phổ biến là phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Dưới đây là bảng so sánh các tiêu chí cơ bản giữa hai phương pháp:
| Phương pháp trực tiếp | Phương pháp gián tiếp | |
| Nguyên tắc lập | Ghi nhận trực tiếp các khoản thu, chi tiền từ sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng. | Khởi đầu từ lợi nhuận kế toán trước thuế, sau đó điều chỉnh các yếu tố không bằng tiền và biến động vốn lưu động. |
| Nguồn dữ liệu | Dựa trên số liệu từ sổ quỹ, sổ ngân hàng và các chứng từ thu – chi trong kỳ. | Lấy thông tin từ Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán, không cần chi tiết từng giao dịch tiền mặt. |
| Cách trình bày dòng tiền từ hoạt động kinh doanh | Liệt kê trực tiếp các khoản thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản chi như thanh toán cho nhà cung cấp, trả lương, nộp thuế, trả lãi vay… | Xuất phát từ lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh các khoản không liên quan đến dòng tiền (khấu hao, dự phòng, chênh lệch tỷ giá…) và biến động hàng tồn kho, công nợ. |
| Quy trình lập | Thu thập và tổng hợp trực tiếp từng khoản thu – chi, ví dụ: tiền thu từ khách hàng (Nợ TK 111, 112 / Có TK 511, 131), tiền chi cho nhà cung cấp (Có TK 111, 112 / Nợ TK 331, 152, 156…), tiền lương (Có TK 111, 112 / Có TK 334). | Dùng số liệu lợi nhuận trước thuế (Mã số 50 BCKQKD) rồi cộng/trừ các khoản điều chỉnh như khấu hao (TK 214 đối ứng TK 632, 641, 642), biến động tồn kho (chênh lệch số dư TK 151-158 giữa đầu kỳ và cuối kỳ)… |
| Tính minh bạch | Thể hiện rõ ràng, chi tiết dòng tiền thực tế phát sinh. | Chỉ phản ánh mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và dòng tiền, không thể hiện chi tiết các khoản thu – chi. |
| Mức độ phổ biến | Ít được áp dụng hơn vì cần nhiều thời gian và công sức ghi nhận chi tiết. | Phổ biến rộng rãi nhờ quy trình lập nhanh, phù hợp hệ thống kế toán hiện đại. |
| Ưu điểm | Minh bạch, giúp quản lý sát sao dòng tiền thực tế và kiểm soát tài chính ngắn hạn. | Dễ lập, tiết kiệm thời gian, thuận tiện đối chiếu với các báo cáo tài chính khác. |
| Hạn chế | Yêu cầu theo dõi chi tiết từng giao dịch, khó đối chiếu với các báo cáo tổng hợp. | Không phản ánh cụ thể từng khoản thu – chi, dễ gây khó hiểu cho doanh nghiệp nhỏ. |
| Phù hợp với | Doanh nghiệp nhỏ và vừa muốn quản lý chi tiết dòng tiền. | Doanh nghiệp quy mô lớn cần lập báo cáo nhanh và đồng bộ với hệ thống kế toán. |
2. Tải mẫu lưu chuyển tiền tệ gián tiếp excel theo TT200
3. Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo những loại nào?
Theo điểm 1.3 khoản 1 Điều 114 Thông tư 200/2014/TT-BTC, các luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được phân loại theo ba nhóm hoạt động sau:
- Hoạt động kinh doanh: Bao gồm các dòng tiền phát sinh từ hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không thuộc hoạt động đầu tư hoặc tài chính.
- Hoạt động đầu tư: Ghi nhận các luồng tiền liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được phân loại là tương đương tiền.
- Hoạt động tài chính: Phản ánh dòng tiền từ các hoạt động làm thay đổi quy mô và cơ cấu vốn chủ sở hữu hoặc vốn vay của doanh nghiệp.
Tạm kết:
Việc ứng dụng mẫu lưu chuyển tiền tệ gián tiếp excel theo TT200 vừa là cách để doanh nghiệp tuân thủ quy định, vừa là giải pháp giúp doanh nghiệp nắm chắc tình hình tài chính của mình. Hy vọng những thông tin và mẫu file excel mà chúng tôi vừa cung cấp sẽ đem lại nhiều giá trị hữu ích cho bạn đọc.
