Khi khách mua hàng có Voucher giảm giá, có phiếu quà tặng thì hạch toán như thế nào? Nếu Voucher là tặng quà và Voucher giảm giá trực tiếp thì hạch toán khác nhau ra sao? Xem bài viết hướng dẫn chi tiết dưới đây:
1. Nghiệp vụ hạch toán Voucer giảm giá, phiếu quà tặng
Hạch toán khi mua hàng và nhận voucher:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 3331 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Hạch toán khi khách hàng sử dụng voucher:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Hạch toán khi voucher hết hạn sử dụng:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hạch toán khi voucher phát hành không kèm điều kiện:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (ghi giảm doanh thu)
Có TK 5213 – Giảm giá hàng bán
2. Tặng voucher, phiếu mua hàng có được tính là chi phí hợp lý không?
Doanh nghiệp khi triển khai chương trình khuyến mại thường băn khoăn liệu khoản chi cho voucher, phiếu mua hàng có được tính là chi phí hợp lý hay không. Theo điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC đã gỡ bỏ mức khống chế đối với khoản chi phí này. Theo đó:
Về thuế GTGT:
- Khi doanh nghiệp tặng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa/dịch vụ, đơn vị phát hành voucher không cần lập hóa đơn GTGT, chỉ cần chứng từ chi tiền theo đúng quy định.
- Quy định này đúng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC (hướng dẫn về hóa đơn, thuế GTGT).
Về thuế TNDN:
- Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng môi giới… được tính vào chi phí được trừ nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Như vậy, khi doanh nghiệp tặng voucher/phiếu mua hàng cho khách hàng để phục vụ hoạt động kinh doanh và có đầy đủ chứng từ, thì khoản chi này được coi là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
3. Có cần xuất hóa đơn khi tặng voucher?
Theo Công văn số 53641/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội, một số nội dung quan trọng liên quan đến chương trình “Khách hàng thân thiết 2015” đã được làm rõ.
Trong giai đoạn từ 01/7/2015 đến 31/12/2016, Công ty triển khai chương trình này tại Hà Nội và đã thông báo đầy đủ tới Sở Công Thương theo quy định của Luật Thương mại. Khách hàng đủ điều kiện thành viên được nhận phiếu giảm giá kèm nhiều quyền lợi ưu đãi khác. Khi sử dụng phiếu để thanh toán, phần giảm giá sẽ được khấu trừ trực tiếp trên số tiền phải trả cho Công ty.
Về nguyên tắc hạch toán và thuế, Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn như sau:
- Trường hợp tặng phiếu giảm giá cho khách hàng nhưng chưa phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ: Công ty không phải lập hóa đơn GTGT.
- Khi phát sinh giao dịch cung cấp dịch vụ: Công ty bắt buộc phải lập hóa đơn, tính thuế GTGT theo quy định, không được trừ trực tiếp số tiền giảm giá từ voucher.
- Khoản giảm giá qua voucher được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, nhưng doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
- Doanh nghiệp phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan để phục vụ việc hạch toán và quyết toán thuế.
Theo hướng dẫn này, khi phát hành voucher giảm giá, Công ty không cần lập hóa đơn GTGT. Tuy nhiên, tại thời điểm khách hàng sử dụng voucher để thanh toán dịch vụ, Công ty vẫn phải xuất hóa đơn và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, đồng thời không giảm trừ trực tiếp số tiền thanh toán trên hóa đơn.
