Mức thuế suất được sử dụng để tính thuế TNDN trong năm 2025 và 2026 trở đi sẽ tuân theo nội dung hướng dẫn mới nhất từ Nghị định 320/2025/NĐ-CP áp dụng từ ngày 15/12/2025. Theo đó doanh nghiệp sẽ áp dụng mức thuế suất này từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025:
1. Mức thuế suất thuế TNDN
Theo khoản 1, 2, 3 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì mức thuế suất thuế TNDN được áp dung như sau:
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp ưu đãi hoặc doanh nghiệp đặc thù.
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
2. Căn cứ xác định doanh doanh thu để hưởng thuế suất 15% và 17%
Theo điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về cách tính toán và xác định doanh thu làm căn cứ áp thuế:
“4. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
a) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng;
b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 03 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý tương ứng theo mức thuế suất 15% hoặc 17%.
Kết thúc kỳ tính thuế, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế như dự kiến quy định tại điểm này thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp tổng doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất tương ứng như dự kiến quy định tại điểm này dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp theo quy định thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
c) Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.”
3. Thuế suất thuế TNDN với một số trường hợp đặc thù
Theo khoản 5 điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất đối với một số trường hợp đặc biệt như sau:
“5. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:
a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: Bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.”
Ngoài ra, trong nghị định 320/2025/NĐ-CP, tại các điều 18, 19, 20 còn quy định các trường hợp được nhận ưu đãi thuế suất thuế TNDN, trường hợp được miễn thuế, giảm thuế. Mời các bạn đọc theo dõi chi tiết trong văn bản luật cụ thể tại đây!
Tự Động Uớc Tính Thuế TNDN Tạm Nộp – Chủ Động Tài Chính Với MISA AMIS
Bạn đang mất nhiều thời gian để tính toán và lo lắng về sai sót trong việc tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng quý? Hãy để MISA AMIS giúp bạn giải quyết bài toán này một cách chính xác và hiệu quả!
- Tự động & Chính xác: Chương trình tự động ước tính số thuế TNDN tạm nộp dựa trên các chứng từ hạch toán doanh thu và chi phí phát sinh thực tế trong kỳ.
- Kiểm soát chi phí chặt chẽ: Dễ dàng tích chọn và loại bỏ các khoản “Chi phí không hợp lý” để xác định đúng chi phí được trừ khi tính thuế.
- Xử lý linh hoạt: Tự động lấy số liệu chuyển lỗ từ năm trước hoặc cho phép nhập tay linh hoạt; hỗ trợ thay đổi thuế suất ưu đãi ngoài mức phổ thông 20%.
- Tiện lợi tối đa: Lập nhanh chứng từ chi tiền nộp thuế và xuất khẩu tờ khai ra Excel chỉ với vài thao tác.
Tính năng này giúp doanh nghiệp chủ động lập kế hoạch tài chính và đảm bảo tuân thủ quy định về tạm nộp thuế.
Gia nhập cộng đồng gần 200.000 doanh nghiệp đang tin dùng MISA AMIS ngay hôm nay!
