Hạch toán kết chuyển là công việc mà kế toán nào cũng phải thực hiện mỗi khi kết thúc một kỳ kế toán, thường là một tháng, một quý hay một năm. Sau đây ketoan.vn xin hướng dẫn cho các kế toán phương thức hạch toán thường được doanh nghiệp quan tâm nhiều nhất trong giai đoạn cuối năm này, đó là hạch toán các bút toán kết chuyển theo năm.
1. Hạch toán kết chuyển doanh thu
a) Hạch toán kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
b) Hạch toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
c) Hạch toán kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200, thì ngoài việc hạch toán các bút toán trên sẽ phải thêm bút toán là Hạch toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu.
d) Hạch toán kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (chi tiết theo TK cấp 2)
2. Hạch toán kết chuyển chi phí
a) Hạch toán kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
b) Hạch toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 – Chi phí tài chính
c) Hạch toán kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 – Chi phí khác
d) Hạch toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 9111 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 (theo Thông tư 200) hoặc 6422 (theo Thông tư 133)
e) Hạch toán kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 (theo Thông tư 200) hoặc 6422 (theo Thông tư 133)
3. Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN
Tương tự như cách hạch toán tiền thuế TNDN tạm nộp hàng quý, cuối năm tài chính, kế toán căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN để xác định như sau:
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp cuối năm lớn hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, tức là phải nộp thêm thì ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334 – Thuế TNDN
Khi kế toán đi nộp tiền thuế TNDN
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 111, 112…
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp cuối năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, có nghĩa là nộp thừa thì ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Sau khi đã xác định được liệu doanh nghiệp có phải nộp thêm hay thừa thuế TNDN thì lúc này kế toán cần hạch toán kết chuyển thuế TNDN như sau:
- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
VD: Số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp X đã tạm nộp cuối quý là 5.000.000 đồng
Nợ TK 8211 / Có TK 3334 = 5.000.000
Khi nộp tiền: Nợ TK 3334 / Có TK 112 = 5.000.000
Cuối năm, khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN thì số tiền thuế TNDN thực nộp là 5.250.000 đồng, nghĩa là chỉ tiêu G trên tờ khai quyết toán thuế là dương = 250.000
Như vậy kế toán sẽ phải hạch toán thêm:
Nợ TK 8211 / Có 3334 = 250.000
Khi nào nộp tiền: Nợ TK 3334 / có TK 112 = 250.000
Sau đó kế toán mới hạch toán kết chuyển thuế TNDN (số phát sinh bên Nợ TK 8211 lớn hơn số phát sinh bên Có):
Nợ TK 911 / Có TK 8211 = 5.250.000
4. Cách hạch toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
- Nếu lãi thì hạch toán kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
- Nếu lỗ thì hạch toán kết chuyển lỗ:
Nợ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Hy vọng bài viết này sẽ giúp cho kế toán có thể hạch toán kết chuyển cuối năm 2019 một cách chính xác, nhanh chóng và dễ dàng nhất.
Xem thêm:
>> Các bước chuẩn bị cho kỳ quyết toán cuối năm 2019
>> 10 lưu ý quyết toán thuế năm 2019, 2020 kế toán phải nắm trong lòng bàn tay
