Cá nhân lao đông có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Tổng Cục thuế Việt Nam. Người lao động có nguồn thu nhập từ rất nhiều hoạt động khác nhau. Vậy với trường hợp đặc biệt, khoản thu nhập có được từ việc trúng thưởng thì tính thuế TNCN thế nào? Cùng theo dõi bài viết dưới đây và tìm câu trả lời nhé!
1. Quy định về thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
Theo Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng được áp dụng khi giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
Cách tính thuế TNCN từ việc trúng thưởng:
Thuế TNCN từ trúng thưởng = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN
2. Các bước tính thuế TNCN từ trúng thưởng
2.1. Xác định khoản thu nhập tính thuế để tính thuế TNCN từ khoản trúng thưởng
Các khoản thu nhập tính thuế để tính thuế TNCN từ trúng thưởng được quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
– Đối với trúng thưởng xổ số: là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một 1 vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
– Đối với trúng thưởng khuyến mại: giá trị được tính bằng hiện vật khuyến mại có giá vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
– Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược:
+ Đối với trúng thưởng trong cá cược: toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
+ Đối với trúng thưởng trong các casino, từ trò chơi tại Điểm vui chơi giải trí có thưởng: phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân nhận được từ trò chơi.
Có thể kết luận rằng, thu nhập tính thuế từ việc trúng thưởng đối với phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được từ lần trúng thưởng đó, không phục thuộc vào số lần nhận trúng thưởng.
Ngoài ra:
– Nếu một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng.
– Nếu cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.
2.2. Thuế suất
Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
2.3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.
2.4. Ví dụ cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
– Ví dụ 1: Bà Hoa có mua 7 tờ vé xổ số truyền thống giống nhau và trúng giải trị giá 25 triệu đồng/vé. Như vậy, bà Hoa sẽ nộp 10% thuế TNCN trên phần giá trị vượt quá 10 triệu đồng trên 1 vé xổ số.
Ta tính được như sau:
Thuế TNCN bà Hoa phải nộp cho 7 vé trúng thưởng = 7 x (25 triệu – 10 triệu) x 10% = 10,5 (triệu đồng)
Như vậy số tiền bà Hoa nhận được là: (7 x 25 triệu đồng ) – 10,5 triệu đồng = 164,5 (triệu đồng)
– Ví dụ 2: Trường hợp bà Hoa có mua 7 tờ vé xổ số truyền thống giống nhau và trúng giải trị giá 8,5 triệu đồng/vé.
Như vậy, bà Hoa sẽ không phải nộp thuế TNCN đối với trường hợp này.
– Ví dụ 3: Chị Tâm tham gia chương trình bốc thăm trúng thưởng nhằm tri ân khách hàng thân thiết của cửa hàng điện máy X và trúng được giải thưởng là 1 chiếc xe máy trị giá 85 triệu. Do đó chị Tâm sẽ phải nộp thuế TNCN của phần vượt trên 10 triệu, tính như sau:
Thuế TNCN chị Tâm phải nộp = (85 triệu – 10 triệu ) x 10% = 7,5 triệu đồng.
– Ví dụ 4: Ông Ba từ lúc vào cho đến lúc ra khỏi Điểm vui chơi giải trí có thưởng đã thực hiện 3 lần đổi tiền mặt lấy đồng chíp, tổng giá trị của cả 3 lần là 500 USD và thực hiện 2 lần đổi đồng chíp lấy tiền mặt, tổng giá trị cả 2 lần đổi là 700 USD. Căn cứ các lần đổi tiền thì thu nhập từ trúng thưởng và thu nhập tính thuế của Ông A được xác định như sau :
+ Thu nhập từ trúng thưởng = 700 USD – 500 USD = 200 USD.
+ Thu nhập tính thuế = 200 USD × tỷ giá USD/VND – 10 triệu đồng
3. Một số trường hợp đặc biệt khi tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng
Trường hợp đặc biệt là khoản tính thuế thu nhấp cá nhân từ quà tặng, thừa kế:
– Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
– Đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là giá trị chứng khoán tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu.
– Đối với thừa kế, quà tặng là vốn góp kinh doanh: là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của Công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
– Đối với tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản: giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào Bảng giá đất tại thời điểm đăng ký sử dụng đất.
– Đối với thừa kế, quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu: giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
Các xác định còn lại như thuế suất, cách tính thuế cũng tương tự trường hợp tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng.
Xem thêm:
Phương pháp hạch toán kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2020 mới nhất
Hàng hóa tài sản bị hư hỏng, xử lý thuế GTGT thế nào?
