Việc hiểu rõ báo cáo tài chính giữa niên độ là gì đóng vai trò rất quan trọng đối với doanh nghiệp. Đây là loại báo cáo giúp phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn giữa năm, hỗ trợ đánh giá hiệu quả hoạt động một cách kịp thời. Nắm vững khái niệm, đối tượng và thời điểm lập báo cáo tài chính giữa niên độ sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Hãy tìm hiểu chi tiết cùng ketoan.vn ngay sau đây.
1. Báo cáo tài chính giữa niên độ là gì?
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 27, ban hành theo Quyết định 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ Tài chính:
“Báo cáo tài chính giữa niên độ là báo cáo tài chính gồm các báo cáo đầy đủ theo Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính hoặc các báo cáo tài chính tóm lượng cho một kỳ kế toán giữa niên độ.”
Hiểu một cách đơn giản, báo cáo tài chính giữa niên độ (Interim Financial Report) là bộ báo cáo được lập giữa năm tài chính, thường theo tháng hoặc quý, nhằm phản ánh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn giữa năm. Loại báo cáo này thường bao gồm báo cáo quý hoặc bán niên.
Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập nhằm cung cấp thông tin tài chính kịp thời và đáng tin cậy cho các bên liên quan trong suốt năm tài chính. Đối với doanh nghiệp, báo cáo này là công cụ giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, kiểm soát chi phí và dự đoán xu hướng tài chính để kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh doanh cho nửa cuối năm. Với nhà đầu tư, cổ đông hay cơ quan quản lý, đây là căn cứ quan trọng để theo dõi tình hình “sức khỏe tài chính” của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch và liên tục trong việc công bố thông tin. Nhờ đó, các quyết định đầu tư, quản trị và điều hành được đưa ra chính xác và hiệu quả hơn.
Cấu trúc của 1 bộ BCTC giữa niên độ sẽ bao gồm có:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính tóm lược
2. Khi nào cần lập báo cáo tài chính giữa niên độ?
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 27, báo cáo tài chính giữa niên độ được lập cho kỳ kế toán tháng hoặc quý. Nói cách khác, doanh nghiệp cần lập báo cáo này giữa năm tài chính, cụ thể là vào cuối mỗi quý hoặc giữa năm (bán niên) để phản ánh tình hình hoạt động trong giai đoạn giữa kỳ.
- Báo cáo tài chính quý: thực hiện sau khi kết thúc quý I, quý II và quý III của năm tài chính.
- Báo cáo tài chính bán niên (6 tháng đầu năm): lập vào cuối tháng 6 hoặc đầu tháng 7, tùy theo quy định và yêu cầu quản lý.
Mục đích của việc lập báo cáo vào các thời điểm này là để cập nhật và cung cấp kịp thời thông tin tài chính giữa các kỳ kế toán năm. Báo cáo giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình tài chính hiện tại, đánh giá hiệu quả hoạt động, đồng thời hỗ trợ cơ quan quản lý, cổ đông và nhà đầu tư nắm bắt chính xác diễn biến tài chính của doanh nghiệp trong suốt năm.
3. Đối tượng lập BCTC giữa niên độ
Theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, các đối tượng phải hoặc được khuyến khích lập báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm:
- Doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc doanh nghiệp mà Nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối, cùng với các đơn vị có lợi ích công chúng (như doanh nghiệp niêm yết, tổ chức tín dụng, công ty bảo hiểm…). Đây là nhóm bắt buộc phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ.
- Các doanh nghiệp khác không thuộc nhóm trên được khuyến khích lập báo cáo tài chính giữa niên độ để phục vụ công tác quản trị nội bộ và cung cấp thông tin minh bạch, nhưng không bắt buộc theo quy định.
Báo cáo có thể được lập ở dạng đầy đủ hoặc tóm lược. Hình thức lựa chọn do chủ doanh nghiệp quyết định với điều kiện phù hợp với quy định pháp luật và đáp ứng mục tiêu quản lý.
4. Hình thức và nội dung của BCTC giữa niên độ
Về hình thức, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hình thức lập BCTC giữa niên độ theo nhu cầu quản lý và pháp luật: BCTC giữa niên độ dạng tóm lược hoặc BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.
Về nội dung, yêu cầu BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ. Cụ thể như sau:
| Nội dung | Báo cáo tài chính giữa niên độ tóm lược | Báo cáo tài chính giữa niên độ đầy đủ |
| Căn cứ lập báo cáo | Số liệu từ báo cáo tài chính năm trước và số liệu phát sinh mới trong kỳ | Tuân thủ đầy đủ Chuẩn mực kế toán số 21 |
| Mức độ chi tiết | Trình bày ngắn gọn, chỉ gồm các chỉ tiêu chính | Trình bày chi tiết toàn bộ chỉ tiêu kế toán |
| Thành phần báo cáo | – Bảng cân đối kế toán tóm lược
– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tóm lược – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tóm lược – Thuyết minh chọn lọc |
– Bảng cân đối kế toán
– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Thuyết minh báo cáo tài chính đầy đủ |
| Mục đích sử dụng | Phục vụ quản trị nội bộ, theo dõi biến động giữa kỳ | Phục vụ công bố thông tin, kiểm toán, đối chiếu tài chính |
| Độ linh hoạt | Có thể tùy chỉnh, chọn lọc chỉ tiêu cần trình bày | Bắt buộc tuân thủ đầy đủ quy định kế toán hiện hành |
5. Tải mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ
Mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
Tải ngay mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
Mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
Tải ngay mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
Tóm lại, việc nắm rõ báo cáo tài chính giữa niên độ là gì giúp doanh nghiệp theo dõi kịp thời tình hình hoạt động, đảm bảo minh bạch và chính xác trong công bố thông tin tài chính. Lập báo cáo đúng quy định không chỉ đáp ứng yêu cầu pháp lý mà còn hỗ trợ doanh nghiệp đưa ra các quyết định quản trị và đầu tư hiệu quả hơn.
